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Detracciones y los servicios de construcci髇
Martes, 09 de Noviembre del 2010   |   Novedades Empresariales

Sunat. Sepa Las Disposiciones Principales Del Spot

 

Nueva obligaci贸n ser谩 exigible desde el pr贸ximo 1 de diciembre

 

Descuento se aplicar谩 a todo pago que se realice desde la citada fecha

 

La Superintendencia Nacional de Administraci贸n Tributaria (Sunat), mediante la RS N潞 294-2010/Sunat, incorpor贸 los 鈥渃ontratos de construcci贸n鈥 al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido tambi茅n como sistema de detracciones, estableciendo como tasa aplicable el 5% sobre el valor de la operaci贸n. En tal sentido, a partir del 1 de diciembre de este a帽o, los comprobantes de pago que se emitan bajo el concepto de 鈥渃ontratos de construcci贸n鈥 deber谩n llevar la frase 鈥淥peraci贸n sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central鈥 y los usuarios de dicho servicio estar谩n en la obligaci贸n de realizar la detracci贸n con la referida tasa de 5% y depositarla la cuenta del Banco de la Naci贸n que para tales efectos haya generado el prestador del servicio.

 

Definici贸n del contrato

Para efectos del SPOT, se deber谩 entender como 鈥渃ontrato de construcci贸n鈥 a los que se celebren respecto a las actividades comprendidas en el inciso d) del art铆culo 3 de la Ley del IGV; es decir, aquellas actividades clasificadas como construcci贸n en la Clasificaci贸n Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

 

En consecuencia, se encuentran comprendidas en el alcance del SPOT a los contratos de construcci贸n, las siguientes actividades: i) 4510 - Preparaci贸n del terreno; ii) 4520 - Construcci贸n de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingenier铆a civil; iii) 4530 - Acondicionamiento de edificios; y iv) 4540 - Terminaci贸n de edificios

Asimismo, expresamente se ha excluido de la aplicaci贸n de las normas del SPOT por contratos de construcci贸n a las actividades de 鈥渁lquiler de equipo de construcci贸n y demolici贸n dotado de operarios鈥, pese a que se hallan comprendidas en la clasificaci贸n 4500 - de la CIUU concerniente a actividades de construcci贸n.

 

Seg煤n la norma, el importe de la operaci贸n por 鈥渃ontratos de construcci贸n鈥, que se deber谩 sujetar al sistema de detracciones, ser谩 la suma total que queda obligado a pagar el que encarga la construcci贸n y cualquier otro cargo vinculado a esta operaci贸n que est茅 consignado en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operaci贸n.

 

Cabe se帽alar que estas disposiciones tambi茅n ser谩n de aplicaci贸n a los contratos de construcci贸n celebrados incluso antes del 1 de diciembre de 2010 (fecha de entrada en vigencia de la RS N潞 294-2010/SUNAT,), siempre y cuando el nacimiento de la obligaci贸n tributaria respecto de tales contratos se lleve a cabo desde esa fecha; es decir, si la emisi贸n del comprobante de pago respectivo o el pago del servicio se realiza a partir del 1 de diciembre.

 

Excepciones

1 Al igual que en los dem谩s bienes y servicios sujetos al SPOT, tambi茅n en el caso de contratos de construcci贸n se except煤a de efectuar la detracci贸n cuando se presente alguno de los siguientes casos:

 

2 El comprobante de pago no permita sustentar cr茅dito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devoluci贸n del IGV.

 

3 El comprobante de pago no permita sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

 

4 El que encarga la construcci贸n tenga la condici贸n de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

 

驴C贸mo funcionan?

El cliente detrae (descuenta) del importe a pagar a su proveedor un porcentaje, que luego es depositado en una cuenta del Banco de la Naci贸n, abierta por el proveedor, refiere un informe legal de la CCL.

 

Las operaciones afectas a la detracci贸n son: Venta de bienes (az煤car y alcohol et铆lico): con la tasa del 10%; Venta de bienes (recursos hidrobiol贸gicos; aceite y harina de pescado, naves pesqueras y madera: 9%; ma铆z amarillo duro: 7%; ca帽a de az煤car, arena y piedra chancada; desperdicios y residuos, productos exonerados con renuncia a exoneraci贸n: 10%; leche cruda: 4% y algod贸n en rama sin desmotar: 15%; Servicios: mantenimiento y reparaci贸n de bienes muebles aplicables a la pesca: 9%; intermediaci贸n, tercerizaci贸n; arrendamiento de muebles e inmuebles; movimiento de carga; comisi贸n mercantil; fabricaci贸n de bienes por encargo; transporte de personas y otros servicios empresariales: 12%.

 

El cliente deber谩 hacer la detracci贸n al momento de pagar a su proveedor, o en su defecto, dentro de los 5 primeros d铆as del mes siguiente al de su anotaci贸n en el Registro de Compras. Al efectuar el dep贸sito, solicitar谩 la constancia de dep贸sitos.

 

Mientras no haya detracci贸n, no podr谩 usarse el cr茅dito fiscal.

El proveedor objeto de detracci贸n deducir谩 del importe a pagar del IGV, los montos que le hubieran detra铆do, pudiendo arrastrarlo a los meses siguientes, hasta agotarlo.

 

Los montos no utilizados por 4 meses consecutivos pueden ser objeto de devoluci贸n a solicitud del proveedor. En el caso de Buenos Contribuyentes, el plazo ser谩 de dos meses.

 

Diario Oficial el Peruano (09.11.2010), Secci贸n Derecho, P谩g. 14

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