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Nuevos Bienes y Servicios incluidos en el Sistema de Detracciones
EN: SISTEMA DE DETRACCIONES
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1. INTRODUCCIÓN

El Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940 aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas.

 

Bajo este contexto, y en aplicación del artículo 13º del Texto Único Ordenado, se aprobó la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.08.2004), la cual contiene las normas reglamentarias para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

 

Por consiguiente, para efectos de asegurar el pago de las obligaciones tributarias a cargo de los sujetos que realicen ventas gravadas con el IGV y facilitar las acciones de control a cargo de la Administración Tributaria, teniendo en cuenta el alto nivel de evasión tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, con fecha 31.10.2010, publicaron las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 293 y 294-2010/SUNAT, las cuales incluyen al Sector Construcción y a la comercialización de oro dentro de los alcances del SPOT.

 

2. VENTA DE ORO

En aplicación de la Resolución de Superintendencia Nº 294-2010/SUNAT (31.10.2010), vigente a partir del 01.12.2010, se incorpora el Numeral 16 en el Anexo Nº 2 – Bienes sujetos al Sistema, de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. Veamos su aplicación:

 

2.1 Descripción de los Bienes que incluye el Numeral 16 – Oro

La definición incluye lo siguiente:

 

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales:

2616.90.10.00 - Minerales de oro y sus concentrados.

7108.13.00.00 - Las demás formas semilabradas.

7108.20.00.00 – Para uso monetario.

 

b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional:

2843.90.00.00 – Los demás compuestos, amalgamas.

 

c) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional:

7112.91.00.00 – De oro o de chapado (plaqué) de oro, excepto las barreduras que contengan otro metal precioso.

 

d) Bienes comprendidos en las siguientes subpartidas nacionales, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A del Apéndice I de la Ley del IGV:

7108.11.00.00 – Para uso no monetario: Polvo.

7108.12.00.00 – Las demás formas en bruto.

 

2.2 Operaciones sujetas al Sistema

Las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:

 

a) La venta gravada con el IGV; y,

b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3ºde la Ley del IGV.

 

 

Numeral 2 del inciso a) del artículo 3º del TUO de la Ley del IGV.ISC:

2. El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento, tales como los siguientes:

- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa.

 

- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

 

- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble.

 

- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento.

 

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.

 

- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.

 

- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.

 

- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.

 

2.3 Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema

El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones señaladas en el numeral 2.2, en cualquiera de los siguientes casos:

 

a. El importe de la operación sea igual o menor a S/.700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

 

b. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

 

c. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago: Boletos de transporte aéreo, documentos emitidos por las empresas del Sistema Financiero y de Seguros, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Cartas de porte aéreo, entre otros, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.

 

d. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

 

2.4 Monto del depósito

El monto del depósito resultará de aplicar el 12%, sobre el importe de la operación.

 

De acuerdo a lo normado por la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15.08.2004), veamos que debemos entender por importe de la operación:

 

 

2.5 Sujetos obligados a efectuar el depósito

En la venta gravada con el IGV:

a) El adquirente.

b) El proveedor, en los siguientes casos:

b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

 

b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.

 

2.6 Momento para efectuar el depósito

 

 

2.7 Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito

 

 

CÓDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

31

Oro

 

3. OTROS BIENES INCORPORADOS AL ANEXO Nº 2 – BIENES SUJETOS AL SISTEMA

En aplicación de la Resolución de Superintendencia Nº 306-2010/SUNAT, publicada el 11.11.2010, vigente a partir del 01.12.2010, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de incluir bienes en el Anexo Nº 2, los cuales son los siguientes:

 

 

 

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE

(…)

 

 

 

17

Páprika

Esta definición incluye lo

siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y

0904.20.10.30.

b) Sólo la páprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

12%

18

Espárragos

Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

12%

 

Dentro de este contexto, se modifica el Anexo Nº 4 – Tipos de Bienes y Servicios Sujetos al Sistema, de acuerdo a lo siguiente:

 

 

CÓDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

032

Páprika

033

Espárragos

 

4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

La Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT (31.10.2010), vigente a partir del 01.12.2010, incorpora al Sistema de Detracción a los Contratos de Construcción, mediante su inclusión en el Anexo Nº 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, la cual aprueba las normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT. Es aplicable a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir del 01.12.2010, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT. Se entiende que en los contratos de construcción nace la obligación tributaria, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

 

Veamos su aplicación:

4.1 Operaciones sujetas al Sistema

Están sujetos al Sistema los Contratos de Construcción, considerando aquellos que se celebren respecto de las actividades clasificadas como Construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, con excepción de aquellas que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipos de construcción dotadode operario.

 

4.2 Operaciones exceptuadas al Sistema

El Sistema no se aplicará, en cualquiera de los siguientes casos:

 

a. El importe de la operación sea igual o menor a S/.700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

 

b. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

 

c. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

 

d. El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

 

4.3 Monto del depósito

El monto del depósito resultará de aplicar la tasa del 5%, sobre el importe de la operación.

 

De acuerdo a lo normado por la Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT (31.10.2010), veamos qué debemos entender por importe de la operación:

 

 

4.4 Sujetos obligados a efectuar el depósito

En los contratos de construcción y servicios, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:

a. El usuario del servicio o quien encarga la construcción.

 

b. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construcción que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

 

4.5 Momento para efectuar el depósito

Tratándose de los contratos de construcción y servicios, el depósito se realizará:

 

 

4.6 Código del bien, servicio o Contrato de Construcción por el que se efectúa el depósito

 

 

CÓDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

30

Contratos de Construcción

 

5. PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

La Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT (31.10.2010), vigente a partir del 01.12.2010, incorpora al Sistema de Detracción a los Contratos de Construcción e incluye cambios al Procedimiento a seguir en las Operaciones sujetas al Sistema contenidas en los Anexos 2 y 3. Veamos el procedimiento actualizado:

 

a. El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre de los sujetos a los que se refiere el artículo 6° de la Ley, según el caso, en el momento establecido.

 

b. Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por alguna de las siguientes modalidades:

 

 

c. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de la constancia de depósito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronológicamente las referidas constancias.

 

Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. Y cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.

 

En todos los casos, la copia de la constancia de depósito correspondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando ésta así lo requiera.

 

d. El sujeto obligado podrá hacer uso de una sola constancia para efectuar el depósito respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construcción, según el caso. Tratándose de bienes y servicios, lo señalado procederá siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema.

 

5.1 Modalidades para efectuar el depósito

El sujeto obligado podrá realizar el depósito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:

 

a. En las agencias del Banco de la Nación

a.1) De la modalidad de depósito:

En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:

 

i. Formatos preimpresos: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación.

En dicho formato se detallará la información mínima indicada en el numeral 18.1 de artículo 18º.

 

ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°.

 

Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:

 

ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

 

ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

 

Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de las situaciones señaladas en el inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.

 

a.2) De la cancelación del monto del depósito:

El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero.

 

También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

 

Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación, detallando lo siguiente:

i. El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del titular y el número de cada cuenta; y,

 

ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepción del (de los) cheque(s).

 

a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:

En los casos en que el depósito se realice utilizando medios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene la información será rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:

 

    i.              Contiene virus informático.

   ii.              Presenta defectos de lectura.

 iii.              Contiene información incompleta.

 iv.              El número de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del sistema.

   v.              El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con el número de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecuta el contrato de construcción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos consignado en dicho archivo.

 vi.              La estructura del archivo que contiene la información no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

vii.              El monto total de los depósitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depósitos registrados.

 

Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la información por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los depósitos.

 

a.4) De la constancia de depósito:

La constancia de depósito será emitida por el Banco de la Nación de acuerdo a lo siguiente:

 

    i.              Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de depósito corresponderá a dicho formato debidamente sellado y refrendado por el Banco de la Nación y será entregada al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito.

 

   ii.              Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).

 

En ambos casos, la constancia de depósito contendrá la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°, así como el respectivo número de orden.

 

b. A través de SUNAT Virtual

b.1) De los requisitos:

Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:

 

    i.              Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

   ii.              Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depósito.

 

b.2) De la modalidad y cancelación del depósito:

En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:

 

    i.              Efectuará depósitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18°.

 

   ii.              Tratándose de la modalidad masiva, la UNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deberá ser generado previamente para efectuar el(los) depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.

 

 iii.              Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.

 

 iv.              Cancelará el íntegro del monto del depósito individual, o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción.

 

b.3) De las causales de rechazo de la operación

En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

 

    i.              El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.

 

   ii.              El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta afiliada.

 iii.              La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una línea de crédito suficiente para efectuar el depósito.

 iv.              La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

   v.              No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efectúa el depósito.

 
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9 Comentarios para Nuevos Bienes y Servicios incluidos en el Sistema de Detracciones
  
carolina
19 d Abril 2011 - 8:16 pm
fue de mucha ayuda gracias.
#1
  

  
Willy
27 d Mayo 2011 - 1:11 pm
Excelente ayuda. Gracias
#2
  

  
Juan Carlos
15 d Marzo 2012 - 6:00 pm
es de mucha ayuda peo cuadno solcite el formatopara deposito al banco dela nación en la parte posteio no figuraba el codigo 30 que es de contratos de construccion y ahora me indican qu demora 45 dias para pode solcitar el reembolso quisiera sabe de que manera puedo solcitar la devolcu de lo depositado y depositarlo de manea correcta gracais
#3
  

  
Juan Garcia Rivera
13 d Abril 2012 - 2:27 pm
!! LOS FELICITO POR LA PUBLICACION !!
FABRICAMOS LIBROS Y FORMATOS DIVERSOS, ES DECIR PONEMOS TODOS LOS INSUMOS Y MATERIA PRIMA PARA LOGRAR EL PRODUCTO FINAL.
PREGUNTO; ¿ ESTA VENTA QUE PUEDE SER CONSIDERADA COMO UN SERVICIO DE IMPRENTA ESTA AFECTA A LA DETRACCION ?
#4
  

  
Bladimiro Roque
11 d Mayo 2012 - 8:17 pm
Buenas Tardes estimado. mas que un momentario, quisiera saber si con la entrada en vigencia de inclusion de mas servicios afectos a detracciones... mi pregunta es si el servicio de encofrado esta afecto a este sistema? gracias.
#5
  

  
WILMER TIMANA ZAPATA
28 d Octubre 2012 - 5:45 am
sobre la detraccion a la venta de oro en bruto exonerada del IGV, como queda la retencion de Impto Renta del 1.5% con liquidacion de compra, que se le hace al minero que vende su mercaderia.
#6
  

  
ANA MARIA AGUILAR HIDALGO
30 d Noviembre 2012 - 11:13 am
xfavor quisiera saber si la venta de aji esta sujeta a detraccion y si esta exonerada del IGV
#7
  

  
Manuel
23 d Septiembre 2013 - 4:34 pm
la venta de plata AG esta sujeta a este nuevo regimen de detraccion
#8
  

  
OLGA LAZARO DIAZ
04 d Marzo 2014 - 5:35 pm
INSTITUTO DICTA CURSO DE DIPLOMADO, EL REPRESENTANE LEGAL ES PERSONA NATURAL EMITE FACTURA EL COSTO DEL DIPLOMADO ES MAYOR A S/ 700 ESTA ESTA AFECTO A LA DETRACCION ?
MUCHAS GRACIAS POR LA RESPUESTA
#9
  

 
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