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24
Sep
2010
CASO PRÁCTICO INTEGRAL: Reparto de Utilidades
EN: CONSULTORIO LABORAL
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19
 

Dora Von Daphx es la dueña de la empresa “MEKTREK” la cual es una empresa dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas más importantes del medio, durante el año 2009, esta empresa registró utilidades por un monto ascendente a S/. 25’340,390.00 Nuevos Soles.

 

La pregunta que nos hace la Sra. Von Daphx es la siguiente: la empresa ¿está obligada a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto fuera así ¿cuál sería la forma de efectuar esa distribución ya que si bien no conoce del todo el tema sabe que esa obligación debió haberse cumplido durante el mes de abril del presente año?

 

SOLUCIÓN:

En principio, debemos señalar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el Decreto Legislativo Nº 892 y su reglamento, el Decreto Supremo Nº 009-98-TR. De conformidad con estas dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas que generan rentas de tercera categoría pero adicionalmente si es que tienen a su cargo más de 20 trabajadores. Por ello, fue necesario solicitarle dicha información a la Sra. Von Daphx la cual nos indicó que el número de trabajadores durante el año 2009 no fue único sino variable por lo que nos alcanzó el siguiente detalle:

 

 

MES Y AÑO

NÚMERO DE TRABAJADORES

Enero 2009

21 trabajadores

Febrero 2009

15 trabajadores

Marzo 2009

23 trabajadores

Abril 2009

20 trabajadores

Mayo 2009

30 trabajadores

Junio 2009

14 trabajadores

Julio 2009

18 trabajadores

Agosto 2009

28 trabajadores

Setiembre 2009

27 trabajadores

Octubre 2009

20 trabajadores

Noviembre 2009

20 trabajadores

Diciembre 2009

21 trabajadores

 

a. Promedio de trabajadores

Pues bien, teniendo esta información podemos determinar que, efectivamente, esta empresa no ha tenido un número único de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el promedio de ello. Frente a esta situación debemos proceder de la siguiente manera:

 

• Sumar el número de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y dividirlo entre 12. Se tomará en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

 

• Si el número que resulte incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior , si dicha fracción es igual o mayor a 0.5.

 

Siendo esto así, el cálculo sería de la siguiente manera:

 

 

Promedio de trabajadores año 2009       :           257 / 12

 

Promedio de Trabajadores año 2009      :           21.42 trabajadores

 

Número de trabajadores computables     :           21 trabajadores

 

b. Promedio o monto de la distribución

Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de utilidades, procederemos a determinar cuál es el porcentaje que se deberá aplicar al importe de las utilidades en función del tipo de empresa y actividad que realiza.

 

Para ello, debemos traer a colación el siguiente cuadro contenido en el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892:

 

 

TIPO DE EMPRESA

PORCENTAJE

Empresas pesqueras

10%

Empresas de telecomunicaciones

10%

Empresas industriales

10%

Empresas mineras

8%

Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes

8%

Empresas que realizan otras actividades

5%

 

Según esta relación, el porcentaje que se le debería aplicar a la empresa de la Sra. Von Daphx sería el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.

 

c. Determinación del monto a repartir

Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes del pago del Impuesto a la Renta.

Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el 10% sobre S/. 25’340,390.00 Nuevos Soles.

 

En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendería a S/. 2’534,039.00 Nuevos Soles.

 

d. Procedimiento de distribución de utilidades

El artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892 establece que el procedimiento para proceder la distribución de utilidades es tal como sigue:

 

    i.              Cincuenta por ciento (50%) será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador, entendiéndose como tal los días real y efectivamente trabajados.

A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicará por el número de días laborados por cada trabajador

 

   ii.              Cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en proporción a las remuneraciones de cada trabajador.

A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

 

 

i. Factor del 50% en función de los días laborados

 

Pues bien, para determinar el factor del 50% en función a los días laborados por cada trabajador se utilizará la siguiente fórmula:

 

 

Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total de días laborados por la totalidad de trabajadores.

 

Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la información referida al número de días de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009.  

Para ello, la Sra. Von Daphx nos entrega el siguiente detalle:

 

 

TRABAJADOR

Nº DE DÍAS EFECTIVOS

DE TRABAJO DURANTE

TODO EL EJERCICIO 2009

1

250

2

210

3

185

4

45

5

118

6

220

7

100

8

160

9

245

10

130

11

186

12

201

13

187

14

200

15

213

16

198

17

199

18

125

19

216

20

111

21

240

Número total de días

trabajados de todos los

trabajadores

3739

 

Como se puede apreciar, el número total de días laborados de todos los trabajadores asciende a 3,739 días durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los días trabajados:

 

Utilidades a distribuir: S/. 2’534,039.00

 

Número total de días laborados: 3,729

 

 

Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total de días laborados por la totalidad de trabajadores.

 

Coeficiente de Días Trabajados: 50% (S/. 2’534,039.00) / 3,729

 

Coeficiente de Días Trabajados: 1’267,019.50 / 3,729

 

Coeficiente de Días Trabajados: 339.7746045

 

Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio) recibir por concepto de los días trabajados:

 

 

TRABAJADOR

Nº DE DÍAS

EFECTIVOS

DE TRABAJO

FACTOR

DIARIO

PARTICIPACIÓN

EN FUNCIÓN

A LOS DÍAS

LABORADOS

1

250

339.7746045

S/.84,943.65

2

210

339.7746045

S/.71,352.67

3

185

339.7746045

S/.62,858.30

4

45

339.7746045

S/.15,289.86

5

118

339.7746045

S/.40,093.40

6

220

339.7746045

S/.74,750.41

7

100

339.7746045

S/.33,977.46

8

160

339.7746045

S/.54,363.94

9

245

339.7746045

S/.83,244.78

10

130

339.7746045

S/.44,170.70

11

186

339.7746045

S/.63,198.08

12

201

339.7746045

S/.68,294.70

13

187

339.7746045

S/.63,537.85

14

200

339.7746045

S/.67,954.92

15

213

339.7746045

S/.72,371.99

16

198

339.7746045

S/.67,275.37

17

199

339.7746045

S/.67,615.15

18

125

339.7746045

S/.42,471.83

19

216

339.7746045

S/.73,391.31

20

111

339.7746045

S/.37,714.98

21

240

339.7746045

S/.81,545.91

 

 

ii. Factor del 50% en función de las remuneraciones

 

En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en función a las remuneraciones por cada trabajador se utilizará la siguiente fórmula:

 

 

Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.

 

Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la información referida a las remuneraciones de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Para ello, la Sra. Von Daphx nos entrega el siguiente otro detalle:

 

 

TRABAJADOR

REMUNERACIONES

PERCIBIDAS DURANTE

TODO EL EJERCICIO 2009

1

S/.54,000.00

2

S/.52,000.00

3

S/.12,850.00

4

S/.6,547.00

5

S/.48,750.00

6

S/.15,447.00

7

S/.32,587.00

8

S/.19,874.00

9

S/.30,250.00

10

S/.22,450.00

11

S/.62,500.00

12

S/.10,585.00

13

S/.9,860.00

14

S/.10,500.00

15

S/.46,000.00

16

S/.8,960.00

17

S/.17,860.00

18

S/.19,600.00

19

S/.26,587.00

20

S/.48,560.00

21

S/.39,456.00

Monto total de remuneraciones de todos

los trabajadores

S/.595,223.00

 

Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los trabajadores asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los días trabajados:

 

Utilidades a distribuir                             : S/. 2’534,039.00

 

Importe total de las remuneraciones       : S/.595,223.00

 

 

Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.

 

Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2’534,039.00) / S/.595,223.00

 

Coeficiente de Remuneraciones: 1’267,019.50 / S/.595,223.00

 

Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742

 

Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio) recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:

 

 

TRABAJADOR

REMUNERACIÓN

ANUAL EJERCICIO

2009

FACTOR

DIARIO

PARTICIPACIÓN

EN FUNCIÓN

A LAS REMUNERACIONES

PERCIBIDAS

1

S/.54,000.00

2.128646742

S/.114,946.92

2

S/.52,000.00

2.128646742

S/.110,689.63

3

S/.12,850.00

2.128646742

S/.27,353.11

4

S/.6,547.00

2.128646742

S/.13,936.25

5

S/.48,750.00

2.128646742

S/.103,771.53

6

S/.15,447.00

2.128646742

S/.32,881.21

7

S/.32,587.00

2.128646742

S/.69,366.21

8

S/.19,874.00

2.128646742

S/.42,304.73

9

S/.30,250.00

2.128646742

S/.64,391.56

10

S/.22,450.00

2.128646742

S/.47,788.12

11

S/.62,500.00

2.128646742

S/.133,040.42

12

S/.10,585.00

2.128646742

S/.22,531.73

13

S/.9,860.00

2.128646742

S/.20,988.46

14

S/.10,500.00

2.128646742

S/.22,350.79

15

S/.46,000.00

2.128646742

S/.97,917.75

16

S/.8,960.00

2.128646742

S/.19,072.67

17

S/.17,860.00

2.128646742

S/.38,017.63

18

S/.19,600.00

2.128646742

S/.41,721.48

19

S/.26,587.00

2.128646742

S/.56,594.33

20

S/.48,560.00

2.128646742

S/.103,367.09

21

S/.39,456.00

2.128646742

S/.83,987.89

 

e. Participación Límite en las Utilidades que puede percibir cada trabajador

El penúltimo párrafo del artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892 prescribe que la participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada uno de ellos, como límite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.

 

Aplicando al caso concreto, se le requirió a la Sra. Von Daphx el dato respectivo por lo que ella nos remitió lo siguiente:

 

 

TRABAJADOR

ULTIMA REMUNERACIÓN

1

S/.4,500.00

2

S/.4,330.00

3

S/.1,060.00

4

S/.550.00

5

S/.4,050.00

6

S/.1,280.00

7

S/.2,720.00

8

S/.1,660.00

9

S/.2,550.00

10

S/.1,870.00

11

S/.5,200.00

12

S/.880.00

13

S/.820.00

14

S/.875.00

15

S/.3,850.00

16

S/.746.00

17

S/.149.00

18

S/.1,600.00

19

S/.2,250.00

20

S/.4,046.00

21

S/.3,200.00

 

Aplicando el límite antes indicado, tenemos que los montos límites que se deberán tomar en cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:

 

 

TRABAJADOR

ÚLTIMA

REMUNERACIÓN

TOPE

MAXIMO

MONTO LÍMITE

1

S/.4,500.00

18

S/.81,000.00

2

S/.4,330.00

18

S/.77,940.00

3

S/.1,060.00

18

S/.19,080.00

4

S/.550.00

18

S/.9,900.00

5

S/.4,050.00

18

S/.72,900.00

6

S/.1,280.00

18

S/.23,040.00

7

S/.2,720.00

18

S/.48,960.00

8

S/.1,660.00

18

S/.29,880.00

9

S/.2,550.00

18

S/.45,900.00

10

S/.1,870.00

18

S/.33,660.00

11

S/.5,200.00

18

S/.93,600.00

12

S/.880.00

18

S/.15,840.00

13

S/.820.00

18

S/.14,760.00

14

S/.875.00

18

S/.15,750.00

15

S/.3,850.00

18

S/.69,300.00

16

S/.746.00

18

S/.13,428.00

17

S/.149.00

18

S/.2,682.00

18

S/.1,600.00

18

S/.28,800.00

19

S/.2,250.00

18

S/.40,500.00

20

S/.4,046.00

18

S/.72,828.00

21

S/.3,200.00

18

S/.57,600.00

 

Advirtiendo entonces cuál es el monto límite, procederemos con determinar cuál es el monto que cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un cuadro comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que percibirán en función de los días trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio; posteriormente, compararemos este resultado con el monto límite para así determinar si le corresponde la suma total o dicho monto límite:

 

 

TRABAJADOR

PARTICIPACIÓN

EN FUNCIÓN A LOS

DÍAS LABORADOS

PARTICIPACIÓN

EN FUNCIÓN A LA

REMUNERACIÓN

SUMA A PERCIBIR

PROVISIONAL

MONTO LÍMITE

MONTO A PERCIBIR

DEFINITIVO

1

S/.84,943.65

S/.114,946.92

S/.199,890.58

S/.81,000.00

S/.81,000.00

2

S/.71,352.67

S/.110,689.63

S/.182,042.30

S/.77,940.00

S/.77,940.00

3

S/.62,858.30

S/.27,353.11

S/.90,211.41

S/.19,080.00

S/.19,080.00

4

S/.15,289.86

S/.13,936.25

S/.29,226.11

S/.9,900.00

S/.9,900.00

5

S/.40,093.40

S/.103,771.53

S/.143,864.93

S/.72,900.00

S/.72,900.00

6

S/.74,750.41

S/.32,881.21

S/.107,631.62

S/.23,040.00

S/.23,040.00

7

S/.33,977.46

S/.69,366.21

S/.103,343.67

S/.48,960.00

S/.48,960.00

8

S/.54,363.94

S/.42,304.73

S/.96,668.66

S/.29,880.00

S/.29,880.00

9

S/.83,244.78

S/.64,391.56

S/.147,636.34

S/.45,900.00

S/.45,900.00

10

S/.44,170.70

S/.47,788.12

S/.91,958.82

S/.33,660.00

S/.33,660.00

11

S/.63,198.08

S/.133,040.42

S/.196,238.50

S/.93,600.00

S/.93,600.00

12

S/.68,294.70

S/.22,531.73

S/.90,826.42

S/.15,840.00

S/.15,840.00

13

S/.63,537.85

S/.20,988.46

S/.84,526.31

S/.14,760.00

S/.14,760.00

14

S/.67,954.92

S/.22,350.79

S/.90,305.71

S/.15,750.00

S/.15,750.00

15

S/.72,371.99

S/.97,917.75

S/.170,289.74

S/.69,300.00

S/.69,300.00

16

S/.67,275.37

S/.19,072.67

S/.86,348.05

S/.13,428.00

S/.13,428.00

17

S/.67,615.15

S/.38,017.63

S/.105,632.78

S/.2,682.00

S/.2,682.00

18

S/.42,471.83

S/.41,721.48

S/.84,193.30

S/.28,800.00

S/.28,800.00

19

S/.73,391.31

S/.56,594.33

S/.129,985.65

S/.40,500.00

S/.40,500.00

20

S/.37,714.98

S/.103,367.09

S/.141,082.07

S/.72,828.00

S/.72,828.00

21

S/.81,545.91

S/.83,987.89

S/.165,533.79

S/.57,600.00

S/.57,600.00

 

RESPUESTA:

Después de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la conclusión que cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades los siguientes importes:

 

 

TRABAJADOR

ULTIMA REMUNERACIÓN

1

S/.81,000.00

2

S/.77,940.00

3

S/.19,080.00

4

S/.9,900.00

5

S/.72,900.00

6

S/.23,040.00

7

S/.48,960.00

8

S/.29,880.00

9

S/.45,900.00

10

S/.33,660.00

11

S/.93,600.00

12

S/.15,840.00

13

S/.14,760.00

14

S/.15,750.00

15

S/.69,300.00

16

S/.13,428.00

17

S/.2,682.00

18

S/.28,800.00

19

S/.40,500.00

20

S/.72,828.00

21

S/.57,600.00

 

Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral, el no pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo Nº 892 (30 días después de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta) implica la comisión de una infracción grave la cual está sancionada con la multa respectiva.

 

Esto significa que, a pesar de que se efectúe el pago de dichos montos con los intereses correspondiente, la infracción ya se configuró en la realidad (determinación objetiva).

 

DECLARACIÓN EN EL PDT

Con relación a este tema, debemos precisar que no existirá ningún tipo de multa por parte de la SUNAT si es que se presenta el PDT 0601 conteniendo esta información en el mes de pago efectivo de las utilidades así sea efectuado fuera del plazo establecido por las normas laborales antes citadas.

 

A continuación, el procedimiento para ingresar ese dato en el PDT 0601:

 
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19 Comentarios para CASO PRÁCTICO INTEGRAL: Reparto de Utilidades
  
Daniel Faraday
25 d Septiembre 2010 - 10:26 am
Buen dia: Que pasa con el sobrante al momento de la determinación de las participacion de utilidades de cada trabajador, ya que se provisiono un importe y se pagara otro muy inferior a la provision que se dio, o se trasladaria a la cuenta 59.
#1
  

  
cesar quispe berrios
27 d Septiembre 2010 - 10:59 pm
mis comentarios es muy bueno, pero quisiera saber si los trabajadores con medida cautelar en poder judicial tiene las garantias de recibir sus departor de utilidades
#2
  

  
medali ulloa valderrama
28 d Septiembre 2010 - 9:38 pm
la contabilizacion del reparto de utilidades por favor
#3
  

  
Alfredo Verdi
26 d Octubre 2010 - 8:02 pm
Las 3 preguntas merecen ser respondidas...
Saludos
#4
  

  
jorge chipana
13 d Diciembre 2010 - 1:55 pm
muy buena la explicación por favor manden mas casos reales
#5
  

  
abanto
11 d Enero 2011 - 4:01 pm
buen articulo donde se explica paso por paso seria bueno sacar mas articulos donde se aprende de veras
#6
  

  
Julio
07 d Marzo 2011 - 12:20 pm
Si he obtenido utilidad contable pero tengo perdidas compensables de años anteriores, y al final tengo perdida neta compensable tengo q repartir utilidades??
#7
  

  
EDWARD
04 d Mayo 2011 - 12:15 am
Excelente, muy buena explicacion, muchas gracias por la informacion
#8
  

  
EDWARD
04 d Mayo 2011 - 12:16 am
Segun este arcticulo, entonces se puede decir que una persona que renuncia a mitad de año del ejercicio tambien tiene derecho a percibir sus utilidades correspondiente a dicho ejercicio
#9
  

  
MARIEL
06 d Junio 2011 - 6:38 pm
TIENEN EXCELENTE INFORMACION MUCHAS GRACIAS .
#10
  

  
Juan Carlos garnica
28 d Mayo 2012 - 6:58 pm
Quisiera saber cual es el monto computable de remuneracion, se considera gratificaciones, vacaciones y otros incentivos.
En cuanto a dias laborados, antes me pagaban por 301 dias, y ahora solo por 249, dicen que no se considera sabados, pese a que trabajo 03 horas, no cosidera los dias de vacaciones. Esto e4s correcto
#11
  

  
jesica
19 d Junio 2012 - 10:25 pm
gracias nos es muy util la información que publican pero tambien seria recomendable que por favor respondan algunas dudas que dejan algunas personas sobre este caso gracias
#12
  

  
LUDWIG
04 d Julio 2012 - 3:09 pm
como se rapartiria las utilidades a los trabajadores en los meses que son mayor a 21 trabajadores como en marzo hay 27 trABAJADORES a quien no pago utilidades, puesto que se calculo sobre 21 trabajadores.
#13
  

  
cristhian
26 d Julio 2012 - 12:32 pm
interezante deduciones para un reparto de utilidades de los trabajadores de un empresa pero tego una pregunta ¿comóse rrealisan los repartos de las utilidades de los socios de una empresa en este caso por ejemplo una S.A. (sociedad anonima) ya sea cerra o abierta ?
#14
  

  
MARIO
23 d Septiembre 2012 - 5:33 pm
mas casos prácticos sobre sociedades
#15
  

  
nilton
20 d Noviembre 2012 - 12:49 pm
tengo utilidades este eaño pero de años anteriores se arrastra perdido ¿se debe repartir utilidades?
#16
  

  
JUNIOR INOÑAN ALDANA
05 d Mayo 2013 - 5:24 pm
Excelente el caso practico, me ayudo mucho para una tarea de contabilidad gracias
#17
  

  
ANTONIO PÉREZ GONZALES
03 d Noviembre 2013 - 8:39 pm
EXCELENTE, ME HA SIDO MUY UTIL, DESARROLLADO CON TODA CLARIDAD CREO QUE TODOS LO ENTIENDEN. GRACIAS
#18
  

  
MARTIN
13 d Julio 2014 - 5:35 am
una consulta en una empresa me dijeron que las utilidades en monto neto disminuye con respecto al sueldo que ganas es verdad? es decir un jefe que gane 6500 sacará 1 sueldos de su salario aprox mientras que un operario que gana 1000 sacarà como 4 sueldos, es posible esto ? suponiendo que los trabajadores no hayan hecho horas extras .
#19
  

 
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