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Jul
2011
Cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas – Terceros
EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?
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1. DEFINICIÓN

La Cuenta 46 “Cuentas por Pagar Diversas – Terceros” agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

 

IMPORTANTE

En esta cuenta también se registra el pasivo generado por la adquisición de activos de uso permanente, tales como Inversiones Inmobiliarias, Intangibles, Inmuebles, maquinaria y equipo, entre otros similares.

 

2. NOMENCLATURA

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:

 

461 Reclamaciones de terceros

464 Pasivos por instrumentos financieros

4641 Instrumentos financieros primarios

4642 Instrumentos financieros derivados

46421 Cartera de negociación

46422 Instrumentos de cobertura

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

4651 Inversiones mobiliarias

4652 Inversiones inmobiliarias

4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero

4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

4655 Intangibles

4656 Activos biológicos

467 Depósitos recibidos en garantía

469 Otras cuentas por pagar diversas

4691 Subsidios gubernamentales

4692 Donaciones condicionadas

4699 Otras cuentas por pagar

 

3. SUBCUENTAS

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la siguiente:

 

• Subcuenta 461 Reclamaciones de terceros.

Obligaciones con terceros por reclamos pendientes de resolución, relacionadas con actividades comerciales y no comerciales.

 

• Subcuenta 464 Pasivos por instrumentos financieros.

Incluye los pasivos financieros para los que existe un acuerdo de venta cuando se reconocen en la fecha de contratación, en cuyo caso las variaciones posteriores se reconocen en la Subcuenta 563; también acumulan los pasivos financieros por variaciones en los valores razonables cuando el acuerdo de venta se reconoce en la fecha de liquidación.

 

• Subcuenta 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado.

Obligaciones por compra de activos inmovilizados a terceros.

 

• Subcuenta 467 Depósitos recibidos en garantía.

Importes recibidos por la empresa por contratos o convenios como condición de garantía.

 

• Subcuenta 469 Otras cuentas por pagar diversas.

Cualquier cuenta por pagar a terceros no considerada en las subcuentas anteriores, incluyendo las subvenciones gubernamentales sujetas al cumplimiento de condiciones o distribuibles en más de un periodo.

 

4. A TENER EN CUENTA

a) Reconocimiento inicial y posterior

Las subcuentas que conforman esta cuenta se reconocen inicialmente a su valor razonable, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se reconocen a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, excepto para los pasivos por instrumentos financieros derivados y pasivos financieros por compromiso de venta, los que deben reflejar el valor razonable de los instrumentos relacionados.

 

b) Cuentas por pagar en moneda extranjera

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

 

IMPORTANTE

Para estos efectos se utilizará el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta cotización de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha de los Estados Financieros, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS).

 

c) Utilización de la Divisionaria 4691 Subsidios gubernamentales

Los subsidios gubernamentales pueden estar sujetos al cumplimiento de condiciones, y por lo tanto, de haberse recibido de manera anticipada a este momento, se deberá reconocer un pasivo por la obligación de devolver tal subsidio (subvención) en caso de incumplimiento. En este caso, se utilizará la divisionaria 4691 Subsidios gubernamentales.

 

IMPORTANTE

Cuando se cumplan con las condiciones para la obtención del Subsidio gubernamental, se efectuará el cargo respectivo con abono a la Divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales.

 

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO Nº 1: DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Se va a arrendar un almacén de la empresa, recibiéndose un depósito en garantía de S/. 25,000 de parte del arrendatario. Nos preguntan cómo registrar esta operación.

 

SOLUCIÓN:

 

CASO Nº 2: RECLAMACIONES DE TERCEROS

Uno de los vehículos de la empresa ha chocado con otro, ocasionándole graves daños. Bajo esa perspectiva, y considerando que se desea mantener una buena imagen, la empresa se ha comprometido a asumir los gastos que se deriven del daño, los cuales se estiman en S/. 20,000 ¿cómo se registraría este pasivo?

 

SOLUCIÓN:

 

CASO Nº 3: ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA

Con fecha 14.06.2011 la empresa “TEXTILES SAN MIGUEL” S.A.C ha adquirido una máquina remalladora por un valor de S/. 14,000 más IGV. Sobre el particular, el contador de la empresa nos pide ayuda para registrar esta adquisición.

 

SOLUCIÓN:

 

CASO Nº 4: ADQUISICIÓN DE INMUEBLE

El 20.06.2011 se ha adquirido un inmueble por US$ 100,000 para usarlo como local administrativo. Se estima que el valor del terreno es de US$ 40,000 y el valor de la construcción es de US$ 60,000 ¿cómo se registra esta operación? Considerar un Tipo de Cambio de S/. 2.80.

 

SOLUCIÓN:

 

Fecha:                                     14.06.2011

Activo:                                    Inmueble

Valor Adquisición:                  US$ 100,000

TC:                                           S/. 2.80

Valor en Nuevos Soles:          S/. 280,000

 

CASO Nº 5: AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO

Asumiendo que al 31 de Diciembre de 2011, la cuenta por pagar proveniente de la adquisición del inmueble, según el caso anterior, se encuentra pendiente de pago ¿cómo se registraría el efecto de la diferencia de cambio si el Tipo de Cambio de Cierre es S/. 3.00? Considerar que la cuenta por pagar se cancela el 20.01.2012.

 

SOLUCIÓN:

 

Fecha:                                     14.06.2011

Activo:                                     Inmueble

Valor Adquisición:                  US$ 100,000

TC Inicial:                               S/. 2.80

Valor en Nuevos Soles:          S/. 280,000

TC Cierre:                               S/. 3.00

Valor Cierre:                           S/. 300,000

Diferencia Cambio:                 S/. 20.000

 
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9 Comentarios para Cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas – Terceros
  
BEATRIZ RUIZ
31 d Julio 2011 - 11:27 am
Como siempre felicitaciones por tener un equipo profesional que sabe enfocar los temas. Gracias por el esfuerzo; dicen que el conocimiento es poder a mi parecer el poder real, el mas sano y no dañino.
#1
  

  
marco antonio rodriguez garcia
27 d Octubre 2011 - 6:45 pm
muy bueno la pagina, me gustaria con mas ejemplos y con mas definiciones
#2
  

  
Jeyson
25 d Enero 2012 - 12:49 pm
Por favor aclarar por que se utiliza la 4654 si en el documento emitido por el MEF dice que no se utiliza en compras relacionadas con el giro de la empresa. Ni a nivel comercial, tributario, laboral o de financiamiento. De acuerdo a lo que indica el documento emitido por el MEF (PCGE) debería contabilizarse en la 4212. Por favor aclarar. Muchas gracias por la atención.
#3
  

  
miguel
25 d Abril 2012 - 6:50 pm
grasias me ayudaron muco en mi trabajo de la universidad...
#4
  

  
miguel
25 d Abril 2012 - 6:50 pm
grasias me ayudaron muco en mi trabajo de la universidad...
#5
  

  
Eli
23 d Septiembre 2012 - 3:10 pm
Por favor aclarar por que se utiliza la 4654 si en el documento emitido por el MEF dice que no se utiliza en compras relacionadas con el giro de la empresa. Ni a nivel comercial, tributario, laboral o de financiamiento. De acuerdo a lo que indica el documento emitido por el MEF (PCGE) debería contabilizarse en la 4212. Por favor aclarar. Muchas gracias por la atención.
#6
  

  
Moshi Salazar
15 d Marzo 2013 - 1:11 pm
Còmo se contabiliza la garantìa recibida por el alquiler de un local teniendo en cuenta Decreto legislativo Nº1116 que rige desde el 1º de agosto del 2012? IGV y Detracciòn . y su contabilizacion cuando se devuelve. Que RCP se emitirà en la devoluciòn y su registro en el PDT 621 como crèdito? Gracias
#7
  

  
NNN
14 d Abril 2014 - 2:52 pm
SE DEBE CONTABILIZAR CTA 42 NO EN CTA 469
#8
  

  
Edward Ruben
25 d Julio 2014 - 5:49 pm
Solicito un comentario sobre lo siguiente:
Un contrato de Obra o Servicios, se indica que se retiene el 10% como fondo de garantías de las facturas entregadas.
La consulta, es: Es obligatorio una vez pagado el 90% reclasificar a la cta 467, respecto del 10% pendiente por pagar de la obligación como Fondo de garantías segun el nuevo PCGE?
O se mantiene la Factura por Pagar (4212) en el 10%?.
Saludos
#9
  

 
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