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13
May
2011
CASOS PRÁCTICOS: Contabilización de la CTS
EN: CONSULTORIO CONTABLE
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29
 

CASO Nº 1: CONTABILIZACIÓN DE LA CTS

Con fecha 16.05.2011, la empresa “AUDAX” S.A.C. efectuará el depósito de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) de sus trabajadores por el período 01.11.2010 – 30.04.2011. Sobre el particular, el contador de la empresa nos consulta, cómo debe contabilizar este desembolso en libros contables. Considerar que el monto a depositar es de S/. 3,600 los que corresponden a los siguientes meses:

 

 

DETALLE

IMPORTE

Noviembre 2010

600

Diciembre 2010

600

Enero 2011

600

Febrero 2011

600

Marzo 2011

600

Abril 2011

600

Total

3,600

 

SOLUCIÓN

Como es de conocimiento general, las normas contables prevén que las transacciones deban reconocerse (es decir, que deban contabilizarse en libros) cuando las mismas se devengan; supuesto que ocurre, tratándose de gastos, cuando se cumplan las dos condiciones siguientes:


• Ocurre una disminución de un activo (por ejemplo, la depreciación de un activo fijo) o un aumento de un pasivo (por ejemplo, el nacimiento de la obligación para pagar los alquileres mensuales); y,


• El gasto puede medirse con fiabilidad.

 

 

Como se puede observar, es suficiente que se configuren las dos condiciones antes señaladas para contabilizar un gasto, independientemente que los mismos se hayan pagado o no.

 

Sobre el particular, quizás el principal requisito para reconocer un gasto, es que exista una disminución de activos o un incremento de los pasivos. En ese sentido, tratándose del caso expuesto por el contador de la empresa “AUDAX” S.A.C. resulta importante determinar en qué momento surge la obligación de pagar la Compensación por Tempo de Servicios (CTS), pues en ese momento se producirá un aumento del pasivo, debiéndose reconocer el gasto correspondiente.

 

En relación a ello, es preciso traer a colación lo que señala el artículo 2º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR “Texto Único ordenado de la Ley de la Compensación por Tiempo de Servicios” según el cual este beneficio se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral, luego del cual y cumplido el mismo, toda fracción se computa por treintavos, aun cuando el depósito se efectúe semestralmente.

 

De acuerdo a lo anterior, se puede entender que para la empresa, la obligación de abonar la CTS se va generando mes a mes, independientemente que el depósito efectivo se efectúe cada seis meses. Ello es así, pues incluso en el supuesto que un trabajador sea cesado con anterioridad a la fecha del depósito, la empresa le deberá abonar directamente a él, el monto que le corresponde por el período laborado.

 

De ser así, el monto calculado por la CTS debe afectar los resultados de los ejercicios al que corresponde los períodos calculados.

 

Teniendo en cuenta lo anterior, consideramos que el contador de la empresa “AUDAX” S.A.C. debería realizar los siguientes registros contables, afectando tanto los gastos del año 2010 como del 2011:

 

 

 

 

 

 

 

 

CASO Nº 2: OMISIÓN EN LA CONTABILIZACIÓN DE LA CTS

El contador de la empresa “ONTARIO” S.A.C. nos comenta que la misma va a depositar la CTS de sus trabajadores por el período Noviembre 2010-Abril 2011.

 

Sin embargo, nos señala que la parte proporcional de este beneficio correspondiente a los meses de Noviembre y Diciembre de 2010 no ha sido contabilizada en los libros del año 2010. En ese sentido nos consulta cómo tratar contablemente esta omisión. Considerar que los libros contables del Ejercicio 2010 están cerrados y que el monto a depositar es S/. 12,000 los que corresponden a los siguientes meses:

 

 

DETALLE

IMPORTE

Noviembre 2010

2,000

Diciembre 2010

2,000

Enero 2011

2,000

Febrero 2011

2,000

Marzo 2011

2,000

Abril 2011

2,000

Total

12,000

 

SOLUCIÓN:

Tal como lo señalamos en el desarrollo del caso anterior, la contabilización de la CTS debería efectuarse de acuerdo a los meses al que corresponde el monto a depositar. Sin embargo, una de las situaciones que ocurren con frecuencia tratándose de los depósitos a realizar en mayo de cada año, tiene relación con la omisión en el registro contable de la CTS de los meses de Noviembre y Diciembre del año anterior.

 

En esos casos, debemos recordar que el Párrafo 19 de la Sección 10“Políticas contables, estimaciones y errores” de la NIIF para las PYMES” define a estas situaciones como errores contables, los cuales deben ser tratados en libros ajustando los resultados contables del ejercicio al que corresponde el mismo, y por ende, reexpresando los Estados Financieros.

 

Así, considerando el caso expuesto por contador de la empresa “ONTARIO” S.A.C., el tratamiento a seguir implicaría realizar los siguientes registros contables:

 

 

 

 

 

 

 
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29 Comentarios para CASOS PRÁCTICOS: Contabilización de la CTS
  
monica figueroa
12 d Mayo 2011 - 10:28 pm
Muy interezante, podrá publicar casos practicos de cobro de cts periodo mayo 2011. Gracias
#1
  

  
carlos fernando
14 d Mayo 2011 - 5:17 pm
muy buenos ejemplos de cts, me gustaria ejercicios de gratificacion truncas antes del pago correspondiente tanto en julio y diciembre
#2
  

  
JUAN DE DIOS
14 d Mayo 2011 - 7:10 pm
Nos podrían indicar el por que no consideran el sexto de las gratificaciones, gracias.
#3
  

  
juana
14 d Mayo 2011 - 10:26 pm
Muy bien explicado el asiento de la cts...como se registraria si la empresa no hiciera ninguna provisión de la cts...cual seria su registro de noviembre 2011 a mayo 2011 gracias
#4
  

  
miguel huancauqui torres
16 d Mayo 2011 - 12:41 pm
muy bien,una manera directa precisa y concreta ,exitos .
gracias por difundir el conocimiento.
#5
  

  
Anita
16 d Mayo 2011 - 12:51 pm
muchas gracias x el aporte.
#6
  

  
walter basurto
17 d Mayo 2011 - 2:34 pm
la remuneracion computable para el calculo de cts incluye 1/6 de la gratificacion percibida en el periodo correspondienmte a depositar.
la provision del sexto de la gratificacion seria al mes previo del deposito (abril y octubre)
#7
  

  
DOMI
21 d Mayo 2011 - 9:07 pm
si esta claro con respecto el asiento de C.T.S., podria explicar sobre la gratificacion. gracias
#8
  

  
santiago
23 d Mayo 2011 - 10:12 am
Buenos dias me gustaria que hagan casos practicos de la cts, cuando a sido depositada fuera de fecha:los intereses como se contabilizara
#9
  

  
martha
23 d Mayo 2011 - 3:42 pm
muy buena sus casos practicos me guataria que publique casos practicas de otros ingresos de gestión y de ingresos finacieros, aplicando las NICS Y NIIF.
#10
  

  
MAURO SOTO
04 d Junio 2011 - 10:15 am
Excelente,pero me gustaria saber si en cada mes esta el 1/6 de la ultima gratificacion percibida,creo que primero hubiera hecho los calculos por mes, para luego provisionarlos.y despues logicamente hubiera hecho el pago en el mes que corresponde,pero igual esta muy didactico

Gracias
#11
  

  
Amelia
21 d Junio 2011 - 4:49 pm
como siempre recontraprecisos un saludo!
#12
  

  
Jorge Medina
13 d Julio 2011 - 5:34 pm
La verdad hace mucho tiempo buscaba estos tipos de casos prácticos hasta que por fin los encontré,muy buenos felicidades..
#13
  

  
Jannet Vargas
27 d Septiembre 2011 - 5:08 pm
Buenas tardes, una consulta quisiera saber como seria los asientos de la provision de una liq respecto a una cts trunca, seria general a la 62 segun divisionarias??? y en que diferencio el asiento que haga segun cumpla semestralmente, gracias.
#14
  

  
Jannet Vargas
27 d Septiembre 2011 - 5:13 pm
Buenas tardes, digame es necesario provisionar mes a mes la cts o podria hacerlo semestralmente bien en mayo como en nov, los asientos contables, confirmeme, gracias.
#15
  

  
GLADYS
29 d Noviembre 2011 - 3:34 pm
MUCHAS GRACIAS POR EL APORTE, ME GUSTRIA ME INDIQUEN UNA PAGINA DONDE ME DEN ALCANZES DE LAS MODIFICACIONES EN LOS ASIENTOS CON EL NUEVO PLAN CONTABLE EMPRESARIAL, EJEMP, CTA 38
#16
  

  
Rocio
27 d Enero 2012 - 5:17 pm
Sres, favor de ayudarme a calcular mi CTS, estoy en planilla desde 01 de enero del 2009 al 31 de Enero del 2012, mi sueldo es S/. 1000 y de ahi me descuentan AFP salgo con S/. 871.00 cuanto es lo que me corresponde, ojala pudieran ayudarme gracias
#17
  

  
CARMEN
12 d Abril 2012 - 3:56 pm
bueno pero en que momento dentra la 68 con la 47
#18
  

  
heradia ramos
28 d Abril 2012 - 4:05 pm
me parece muy bien la explicacion sobre el registro de las cts, me ayudo mucho en mi trabajo
grasias.... :)
#19
  

  
mariza
19 d Junio 2012 - 11:25 pm
articulos muy buenos ... me gustaria que me aclaren aun dudas sobre la subcuenta 181 y 37??... porfavor si podrian publicar mas ejemplos ....
#20
  

  
rocio
27 d Junio 2012 - 1:50 pm
y el asiento de destino???
#21
  

  
Cesar
25 d Julio 2012 - 1:15 pm
Para los meses de Enero - Abril 2011 se puede conocer el calculo de CTS puesto que sabra 1/6 Gratif. de Diciembre 2010, pero para los meses de Nov. y Diciembre ¿Como sería el cálculo, con la Gratif. de Julio 2010?
#22
  

  
Angel Cepeda
22 d Noviembre 2012 - 3:00 pm
Termino medio la explicación pero es importante la determinación o cálculo de la CTS a Diciembre de cada año.
#23
  

  
JAIRO CARRILLO
21 d Enero 2013 - 12:46 pm
y la provision donde sta
#24
  

  
david
28 d Febrero 2013 - 8:08 pm
y el destino de los asientos de la cuenta 62 señores??
#25
  

  
DIONISIO
16 d Julio 2013 - 5:01 pm
#26
  

  
Gustavo
02 d Octubre 2013 - 1:31 pm
Muy bien, sigue asi...
#27
  

  
graciela
20 d Noviembre 2013 - 11:35 am
hola qu8siera saber como seria el tratamiento contable de los adelantos y compensacion por tiempo de servicios segun el plan contable gubernamental por favor q alguien me diga
#28
  

  
JOSE!
31 d Diciembre 2013 - 9:50 am
OLA QUISIERA SABER Q CONCEPTOS SE DEBEN CONSIDERAR
PARA EL CALCULO DE LA CTS
#29
  

 
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