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17
Jun
2010
Formalidades del Libro Caja y Bancos
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
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1. DEFINICIÓN

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:

 

a) De manera manual

 

b) Utilizando hojas sueltas.

 

En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

 

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.

 

 

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

RÉGIMEN GENERAL

Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las

150 UIT.

Deberán llevar como mínimo:

 

• Registro de Compras.

• Registro de Ventas.

• Libro Diario de Formato Simplificado.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría (1)

Deberán llevar Contabilidad Completa

RÉGIMEN ESPECIAL

Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas

• Registro de Ventas e Ingresos.

• Registro de Compras.

NUEVO RUS

Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, así como personas naturales no profesionales

No están obligados a llevar libros y registros contables.

 

(1) Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos.

 

Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.

 

Excepción a su Llevado

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.

 

3. FORMALIDADES

a) Datos de Cabecera

El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:

• Denominación del libro o registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

 

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

 

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:

 

 

• En orden cronológico,

 

• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.

 

• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan,

 

• Totalizando sus importes

 

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

 

• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.

Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

 

• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario

 

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

 

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

 

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:

 

 

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS

 

Máximo atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido

LIBRO

CAJA Y BANCOS

Tres (3) meses

Desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.

 

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.

 

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos deberán utilizar los siguientes formatos:

 

 

FORMATO

DESCRIPCIÓN

Formato 1.1

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos del efectivo

Formato 1.2

 

Libro Caja y Bancos – Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

 

 

En ese caso, la información mínima a ser consignada en cada formato, será la siguiente:

 

FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”

 

• Número correlativo del registro o código único de la operación.

 

• Fecha de la operación.

 

• Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.

 

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma manual.

 

• Saldos y movimientos:

i) Saldo deudor, de ser el caso.

ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

 

• Totales.

 

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6°, la siguiente información:

 

i) Nombre de la entidad financiera.

ii) Código de la cuenta corriente.

 

En todo caso, la información minima a considerar en este formato será la siguiente:

• Número correlativo del registro o código único de la operación.

 

• Fecha de la operación.

 

• Medio de pago utilizado.

 

• Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al punto anterior.

 

• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.

En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”.

 

• Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.

 

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.

 

• Saldos y movimientos:

i) Saldo deudor, de ser el caso.

ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

 

• Totales.

 

APLICACIÓN PRÁCTICAN PRÁCTICA

La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010:

 

• Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.

 

• Con fecha 05.07.2010 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980 de su proveedor “JOBS” S.A.C. por un monto de S/. 25,000.

 

• Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por S/. 50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.

 

• Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque Nº 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del período Junio 2010.

 

En relación a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operación.

 

Considerar que al inicio del período, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.

 

SOLUCIÓN:

De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente:

 

 

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA

En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Libro Caja y Bancos, es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.

 

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Libro Caja y Bancos en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.

 

De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida séptima disposición complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.

 

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

 

 

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en forma manual

Es obligatoria

Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado mediante hojas sueltas o continúas

No es obligatoria.

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información en el Libro Caja y Bancos

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada información en el Libro Caja y Bancos

Podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.

     

 
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31 Comentarios para Formalidades del Libro Caja y Bancos
  
ROLANDO AGUILAR
04 d Agosto 2010 - 10:00 am
El ejemplo o caso practico del Libro Caja y Bancos es demasiado básico, y sus saldos iniciales para caja y bancos no son iguales con los datos que señalan, además el pago a proveedores no consigna el numero del comprobante de pago, así como el pago de IGV a SUNAT, tampoco señala el numero de la operación. En lo positivo, es una buena iniciativa, un gran paso y servira de gran ayuda. Felicitaciones
#1
  

  
judith figueroa
06 d Agosto 2010 - 11:47 am
FELICITACIONES EN CUANTO A ESTA INICIATIVA.
PUEDE PRECISAR EL PLAZO DE ATRASO DEL LIBRO CAJA YA QUE TENGO ENTENDIDO QUE ES DE 10 DIAS Y USTEDES CONSIGNARON 3 MESES
GRACIAS
#2
  

  
juan arroyo
20 d Agosto 2010 - 11:10 am
hola a todos, quisiera saber si en el libro caja, se puede consignar como pago las cuentas de gasto, osea en vez de hacer la cancelacion con la cuenta 421 , seria hacerlo mejor con la cuenta 63 o la 65 de ser el caso, o habria algun incoveniente???
#3
  

  
CESAR AUGUSTO
27 d Octubre 2010 - 12:43 pm
El libro Caja Tabular o americana y la caja italiana son contables
y el libro caja y bancos es tributario, me podria confirmar
#4
  

  
John Barbarán
10 d Mayo 2011 - 12:19 pm
Para el Formato 1.2, es necesario reportar las cuentas de bancos que no poseen movimientos para un mes reportado aun si estas cuentas poseen un saldo inicial para el mismo mes.

Gracias.
#5
  

  
eliana
25 d Mayo 2011 - 10:35 pm
MUCHAS GRACIAS POR PUBLICAR ESTE ARTICULO ME SIRVIO MUCHO
#6
  

  
diannet
31 d Mayo 2011 - 11:48 pm
GRACIAS POR ESTE ARTICULO, ES CONCISO Y PRACTICO!!!!
ME AYUDO A RESOLVER ALGUNAS DUDAS, SOBRE TODO EN CUANTO A LOS NUEVOS REGISTROS.
#7
  

  
MANUEL ROGGER NEVADO VELASQUEZ
14 d Agosto 2011 - 7:32 am
DESEARIA SE ME ESPLIQUE LOS ASIENTOS DEL REGISTRO DE CAJA Y BANCOS AL LIBRO DIARIO,CON EJEMPLO PRACTICO Y EN LIBRO CAJA Y BANCO SE DEBE REGISTRAR LAS VENTAS AL CONTADO..GRACIAS.
#8
  

  
Teresa Puescas
17 d Noviembre 2011 - 12:51 pm
En el ejemplo que me da hace figurar como si fueran 2 libros separados porque en la realidad el libro que compramos viene los dos formatos juntos y una sola columna de registro de fecha podria detallarlo como es el llenado de l caja y banco segun el formato que venden en las librerias
#9
  

  
Soledad cotrina
08 d Diciembre 2011 - 2:05 pm
Tengo el mismo problema que Teresa Puescas, pueden hacer un ejemplo práctico para saber como se van jalando los saldos mes a mes?
#10
  

  
tiana romero
25 d Enero 2012 - 11:53 pm
quisiera saber cuando tengo cuenta cte. en soles y en dolares los consolido en uno solo o por separado al utilizar el formato1.2, gracias.


#11
  

  
Alejandro
27 d Febrero 2012 - 10:28 pm
Como se contabiliza los dolares en el formato1.2, Si alguien me puede ayudar se lo agradeceria mucho. GRACIAS ANTICIPADO
#12
  

  
LUCIOLA
01 d Marzo 2012 - 6:48 pm
deseo saber si es necesario que una persona que se encuentra obligada a llevar el libro caja y bancos debe llevar el formato 1.2 libro caja y bancos movimiento cuenta corriente, si solo posee cuentas de ahorro. garcias por la respuesta qye pudieran darme
#13
  

  
liliana machuca
10 d Marzo 2012 - 10:44 am
esta muy bueno el articulo ... pero deseo saber como hago el registro en caja y bancos .. si en mi empresa se recibe un anticipo de un cliente mediante un CHEQUE ... porfavor necesito saberlo gracias
#14
  

  
gisella
15 d Mayo 2012 - 11:33 pm
tengo una duda, las operaciones por cada dia, son muchas, y para ahorrar tiempo, todas las operaciones de un dia, q realizamos en compras de mercaderias, hacemos un solo asiento, por pago de mercaderias, al igual en la venta, otro asiento por la cobranza de todo el dia, se puede hacer asi, o por cada facturas tengo q generar un asiento de pago de mercaderia, o venta de mercaderia, por favor me podrian absolver dicha duda. gracias
#15
  

  
julio césar
17 d Mayo 2012 - 4:06 pm
hola, quisiera saber a quienes se refieren con "Sujetos no obligados a incluir determinada información en el Libro o Registro", esto se refiere a que por una normal se les concede esa no obligacion o es que por el simple hecho de no utilizar esa informacion no lo registro. mis libros los llevo en hojas sueltas.
Saludos.
#16
  

  
ricardo alayo
20 d Mayo 2012 - 8:40 pm
el formato en el peru es paralelo, y Horizontal necesitamos la casuistica, a nuestros tiempos gracias saludos ...
#17
  

  
yosmery torres barboza
11 d Junio 2012 - 7:19 pm
este blog es muy interesante ademas me eyuda a buscar informacion muy rapido y es mas detallado.
#18
  

  
jmio
24 d Septiembre 2012 - 4:57 pm
Gracias, por el alcance del llenado del libro Caja y Bancos. Muy valioso su apoyo. Saludos sigan adelante.
#19
  

  
Jesus Meza
25 d Septiembre 2012 - 11:43 pm
WENO AMI ME DEJARON UN TRABAJO NECESITO AYUDA POR FAVOR

ES HACER UN LIBRO DE CAJA Y BANCOS CON FORMATOS NUEVOS

MINIMO 10 OPERACIONES QISIERA UNOS EJEMPLOS PARA GUIARME POR FAVOR MUCHAS GRACIAS SE LO AGRADECERIA MUCHO
#20
  

  
mahly bazan saldivar
26 d Septiembre 2012 - 5:08 pm
felisitaciones y adelante .....sigan dando sus comceptos claros. aserca de esta informacion............... uuunnn me ayudado mucho ......esta informacion para asi llevar un control mas organisado en mi empreza ..........suerte y exitos.
#21
  

  
solanito
27 d Septiembre 2012 - 11:44 am
necesito que me expliquen mas sobre los asientos del libro caja bancos
#22
  

  
christian
13 d Diciembre 2012 - 12:58 pm
MUCHAS GRACIAS ME SIRVIO DE MUCHO DIOS TE BENDIGA GRACIAS
#23
  

  
omaral
10 d Marzo 2013 - 10:04 pm
mi observacion con respecto a la publicacion, en form. 1,1 movimientos del efectivo 101 dinero en efectivo sale por deposito 104. Form. 1.2 Cuenta corriente, este dinero deposita en formato .1.1 entra por 101 dinero en efectivo. Ahor el problema viene cuando se centralizan, la cuenta 101 se dispara lleganda a ser sobregiro, esto es refejado en la mayorizacion de la cuenta. 101. Lo mas adecuado seria dar salida del diner en formato 1.1 con cueta 103 efectivo en transito, ya que el dinero sale para el banco, y en Formato 1.2 entrara como 103, el cual, en la mayorizacion es saldada.
#24
  

  
28 d Junio 2013 - 11:23 am
hola esta muy interesante, mas casos prácticos por favor
#25
  

  
Pilar
18 d Septiembre 2013 - 9:40 am
Esta muy bien este articulo, lo que no me quedo muy claro es quienes están exceptuado a llevar libro caja y bancos, los que llevan hojas sueltas o continuas, pero si estoy en el régimen general es obligatorio de llevar contabilidad completa, aun así estaría exceptuado. Agradeceré tu respuesta, Gracias y Bendiciones.
#26
  

  
irma
12 d Octubre 2013 - 9:20 pm
Hola quisiera saber como se llenan las columnas de movimientos y saldos del libro caja y bancos d elibreria ,manualmente , aca veo q solo hay dos colimnas de saldos ,pero el libro de librerias es 4 columnas como jalo los saldo ?? ayudarme por favor para aclarar mis dudas tengo una auditoria el lunes ,mde urgeeee!!! gracias anticipadamente a quien me ayude.
#27
  

  
reynerio
14 d Noviembre 2013 - 2:15 pm
para registrar en el formato 1.1 son todo los efectivos pero en el formato 1.2 son para registra todo lo que son cuenta corriente cheque y transferencia
#28
  

  
sandy
18 d Noviembre 2013 - 9:50 am
muy bueno el ejemplo pero quisiera saber como a sacado el saldo inicial por no concuerda con lo que dice alli
#29
  

  
ezequiel
19 d Mayo 2014 - 10:27 pm
Y si cobro en cheque en donde ba el registro
#30
  

  
ARMANDO
14 d Agosto 2014 - 2:02 pm
Concuerdo con el primer comentario, los saldos iniciales de efectivo y cuentas corrientes mencionados en el ejemplo de S/.26,000 y S/.34,000 no concuerdan con lo registrado en ambos libros por S/.40 000 .
#31
  

 
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