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01
Jun
2010
Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?
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22
 

I. DEFINICIÓN


La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros que contiene el Plan Contable General para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

 

II. NOMENCLATURA

 

La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):

 

CUENTA 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

PCGR

PCGE

16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

 

161 Préstamos a terceros

 

161 Préstamos

 

 

 

1611 Con garantía

 

 

 

1612 Sin garantía

 

162 Reclamos a terceros

 

162 Reclamaciones a terceros

 

 

 

1621 Compañías aseguradoras

 

 

 

1622 Transportadoras

 

 

 

1623 Servicios públicos

 

 

 

1624 Tributos

 

 

 

1629 Otras

 

163 Intereses por cobrar

 

163 Intereses, regalías y dividendos

 

 

 

1631 Intereses

 

 

 

1632 Regalías

 

 

 

1633 Dividendos

 

164 Depósitos en garantía

 

164 Depósitos otorgados en garantía

 

 

 

1641 Préstamos de instituciones financieras

 

 

 

1642 Préstamos de instituciones no financieras

 

 

 

1644 Depósitos en garantía por alquileres

 

 

 

1649 Otros depósitos en garantía

 

 

165 Venta de activo inmovilizado

 

 

 

1651 Inversión mobiliaria

 

 

 

1652 Inversión inmobiliaria

 

 

 

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

 

 

 

1654 Intangibles

 

 

 

1655 Activos biológicos

 

 

166 Activos por instrumentos financieros

 

 

 

1661 Instrumentos financieros primarios

 

 

 

1662 Instrumentos financieros derivados

 

 

 

 

16621 Cartera de negociación

 

 

 

 

16622 Instrumentos de cobertura

 

168 Otras cuentas por cobrar diversas

 

168 Otras cuentas por cobrar diversas

 

 

 

1681 Entregas a rendir cuenta a terceros

 

 

 

1689 Otras cuentas por cobrar diversas

 

 

III. PRINCIPALES CAMBIOS

 

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que el incluido en el PCGR. Esto último también se ve reflejado en todas las subcuentas de esta cuenta.

 

Además de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado las siguientes subcuentas, las que no estaban incluidas en el PCGR:

 

• Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrará precisamente los derechos de cobro por la venta de la inversión mobiliaria, inversión inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos a largo plazo.

 

• Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, en la que se incluirá los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

 

CASO N° 1

PRÉSTAMOS A TERCEROS

 

Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C. (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.

 

SOLUCIÓN:

 

• Según PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS

2,000.00

 

161 Préstamos

 

 

 

1612 Sin garantía

 

 

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

2,000.00

104 Ctas. corrientes en instituciones financieras

 

 

 

1041 Ctas. Corrientes operativas

 

 

x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

 

• Según PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS

2,000.00

 

161 Préstamos a terceros

 

 

10 CAJA Y BANCOS

 

2,000.00

104 Cuentas corrientes

 

 

x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

CASO N° 2

RECLAMACIONES A TERCEROS

 

Fruto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compañía de seguros debe indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/. 80,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada S/. 20,000).

 

SOLUCIÓN:

 

• Según PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

80,000

 

659 Otros Gastos de Gestión

 

 

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

20,000

 

391 Depreciación acumulada

 

 

 

3913 Inmuebles, maq. y equipo – costo

 

 

 

 

39133 Equipo de transporte

 

 

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO

 

100,000

334 Equipo de transporte

 

 

 

3341 Vehículos motoriz.

 

 

 

 

33411 Costo

 

 

x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS

50,000

 

162 Reclamaciones a terceros

 

 

 

1621 Compañías aseguradoras

 

 

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

 

50,000

759 Otros ingresos de gestión

 

 

x/x Por la reclamación a la compañía de seguros por el activo siniestrado.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

• Según PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

66 CARGAS EXCEPCIONALES

80,000

 

669 Otras cargas excepcio.

 

 

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA

20,000

 

393 Depreciación Inmuebles, maqu. y equipo

 

 

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS

 

100,000

334 Unidades de transporte

 

 

x/x Por la pérdida extraordinaria de la camioneta.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS

50,000

 

162 Reclamaciones a terceros

 

 

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

 

50,000

769 Otros ingresos extraordinarios

 

 

x/x Por la reclamación a la compañía de seguros por el activo siniestrado.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

CASO N° 3

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

 

Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.

 

SOLUCIÓN:

 

• Según PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS

11,900

 

165 Venta de activo inmovil.

 

 

 

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

 

 

40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

 

1,900

401 Gobierno Central

 

 

 

4011 IGV

 

 

 

 

40111 IGV - Cta. Propia

 

 

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

 

10,000

756 Enajenación de activos inmovilizados

 

 

 

7564 Inmuebles, maquinaria y equipo

 

 

x/x Por la venta de la camioneta de la empresa

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

8,000

 

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

 

 

 

6551 Costo neto de enajenación de activos

Inmovilizados

 

 

 

 

65513 Inm., maq. y eq.

 

 

39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

42,000

 

391 Depreciación acumulada

 

 

 

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo

 

 

 

 

39133 Equipo de trans.

 

 

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

 

50,000

334 Equipo de transporte

 

 

 

3341 Vehículos motorizados

 

 

 

 

33411 Costo

 

 

x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

• Según PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

11,900

 

168 Otras cuentas por cobrar diversas

 

 

40 TRIBUTOS POR PAGAR

 

1,900

 

401 Gobierno Central

 

 

 

 

4011 IGV

 

 

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

 

10,000

762 Enajenación de Inmuebles, maquinaria y equipo.

 

 

x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

66 CARGAS EXCEPCIONALES

8,000

 

662 Costo neto de enajenación de Inmuebles, Maquinaria y equipos

 

 

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA

42,000

 

 

393 Depreciación Inmuebles, maquinarias y equipo

 

 

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS

 

50,000

334 Unidades de transporte

 

 

x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

         

 

CASO N° 4

DIVIDENDOS POR COBRAR

 

La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no vinculado que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han decidido repartir dividendos.

 

Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00.

 

SOLUCIÓN:

 

• Según PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS

10,000.00

 

163 Intereses, regalías y dividendos

 

 

 

1633 Dividendos

 

 

77 INGRESOS FINANCIEROS

 

10,000.00

773 Dividendos

 

 

x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

       

 

• Según PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

10,000.00

 

168 Otras cuentas por cobrar diversas

 

 

77 INGRESOS FINANCIEROS

 

10,000.00

777 Dividendos percibidos

 

 

x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

CASO N° 5

DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA

 

Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000.00 como depósito en garantía.

 

SOLUCIÓN:

 

• Según PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

4,000.00

 

164 Depósitos otorgados en garantía

 

 

 

1644 Depósitos en garantía por alquileres

 

 

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

4,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

 

 

1041 Cuentas corrientes operativas

 

 

x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

• Según PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

4,000.00

 

164 Depósitos en garantía

 

 

10 CAJA Y BANCOS

 

4,000.00

104 Cuentas corrientes

 

 

x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

CASO N° 6

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

 

Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local, entregándole S/. 3,500.00.

 

SOLUCIÓN:

 

• Según PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

3,500.00

 

168 Otras cuentas por cobrar

 

 

 

1681 Entregas a rendir cuenta a terceros

 

 

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

3,500.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

 

 

1041 Cuentas corrientes operativas

 

 

x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

• Según PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

38 CARGAS DIFERIDAS

3,500.00

 

384 Entregas a rendir cuenta

 

 

10 CAJA Y BANCOS

 

3,500.00

104 Cuentas corrientes

 

 

x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor.

 

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

 

 

 
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22 Comentarios para Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
  
KARINA ESCOBAR
11 d Junio 2010 - 5:29 pm
Hola busque información sobre la cuenta 16 del PCGE y en esta pagina encotre todo gracias por subir este tipo de información que nos ayuda a los estudiantes . gracias.
#1
  

  
Eminem
12 d Julio 2010 - 4:00 pm
Hola carnales gracias por subir esta informacion que es importantisimo para los que estudian administracion de empresas se los agradesco deberas y espero que lo sigan haciendo...gracias carnales
#2
  

  
Luis De la Cruz
12 d Julio 2010 - 10:48 pm
Hola colegas, es muy importante que sigan subiendo estos tipos de ejemplos, por que nos sirven de mucho para nuestra formación profesional y sobre todo para los estudiantes que despejan muchas dudas. gracias
#3
  

  
patty
22 d Enero 2011 - 9:27 pm
muy bueno y claro sobretodo
#4
  

  
juan diego
10 d Mayo 2011 - 6:49 am
Hola gracias a esta pagina encontre lo que estaba buscando
#5
  

  
Maritere
18 d Mayo 2011 - 10:58 am
Muy buen aporte, gracias por subir estos datos realmente nos ayudan mucho para poder despejar dudas y estar seguros de como aplicar el nuevo PCGE.
#6
  

  
luz suarez alejandria
09 d Junio 2011 - 12:45 am
Hola amigos es muy buena la informacion que brinadn sigan sigan compartiendo el aprendizaje con nosostros.
#7
  

  
Erika
08 d Agosto 2011 - 9:40 pm
Felicitaciones a los autores, y les expreso mi agradecimiento porque gracias a esta páina puedo completar mis estudios, se los recomendaré a mis compañeros de estudios. Por favor no dejen de existir.
#8
  

  
rafael
23 d Agosto 2011 - 4:04 pm
Buenas tardes, sabran como se registra una operacion de overnight?
#9
  

  
yaneth
21 d Septiembre 2011 - 11:57 am
super interesante esta enformacion detallada me sirvio de mucho gracias por subir esa informacion la que nesecitaba
#10
  

  
Roger
12 d Octubre 2011 - 5:25 pm
mucha gracias por la informacion esta paso por paso asi si se entiende deberian hacer de las otras cuentas tambien asi nos facilitan el aprendizaje alos estudiantes muchas gracias
#11
  

  
christiam
23 d Noviembre 2011 - 5:56 pm
muchas gracias estaba buscando las reclamaciones de esta cuenta y encontré datos interesantes acá .. Gracias
#12
  

  
stefi
19 d Enero 2012 - 6:46 pm
recontra bueno este articulo; creeme me ayudo mucho con mi trabajo del segundo ciclo de contabilidad, estoy muy agradecida
#13
  

  
Fari
29 d Mayo 2012 - 11:15 am
muy bueno :D gracias a esta pagina pude acabar mi trabajo de investigacion ^^ muchas gracias
#14
  

  
Stalin
31 d Marzo 2013 - 1:21 pm
La cuenta 65, tiene destino a la 94, contra la 79?
#15
  

  
mariela
12 d Mayo 2013 - 7:22 pm
muchas gracias bastante claro muchisisimas gracias me sirvio mucho
#16
  

  
yhasmani
26 d Agosto 2013 - 9:12 pm
primeramente quisiera felicitarlos, me parece genial que de esta manera nos ayuden en nuestro proceso de aprendizaje en esta carrera que es una de las mejores, que es la contabilidad, pronto egresare y puedo ver que aun existen personas que comparten sus conocimientos, sigan asi, se que siendo asi aremos un mundo mejor.
#17
  

  
mayeli
07 d Noviembre 2013 - 5:09 am
buenos días busque todos los medios en cual me sirvió bastante su pagina muchas gracias saludos desde cusco
#18
  

  
mayeli
07 d Noviembre 2013 - 5:09 am
buenos días busque todos los medios en cual me sirvió bastante su pagina muchas gracias saludos desde cusco
#19
  

  
Demy
25 d Mayo 2014 - 9:04 pm
Me sirvió de mucho la información, espero sigan subiendo mas datos buenos como estos.
#20
  

  
Mario
25 d Julio 2014 - 8:20 pm
y la cuenta 422 anticipos a provedores en que momento se utiliza?
#21
  

  
JHONY
08 d Septiembre 2014 - 1:15 pm
QUE BUENA INFORMACIÓN NOS DA LOS AUTORES DE LA REVISTA ASESOR EMPRESARIAL , GRACIAS POR DARNOS ESAS INFORMACIONES QUE NOS AYUDAN EN NUESTROS ESTUDIOS ACADEMICOS
#22
  

 
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