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12
Ene
2011
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
63505 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos. 3. FORMALIDADES   a) Datos de Cabecera El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de cabecera: • Denominación del registro. • Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. Toda esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratándose del Registro de Activos Fijos
27
Dic
2010
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
36791 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Costos es un registro auxiliar tributario destinado al control de los costos incurridos en el proceso productivo. Para estos efectos, este registro debe contener la información mensual de los diferentes elementos del costo, según las normas tributarias, relacionadas con el proceso productivo del período y que determinan al costo de producción respectivo.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO Están obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente al anterior hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso.   3. FORMALIDADES a) Datos de cabecera El Registro de Costos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberá contar con los siguientes datos de cabecera: • Denominación del registro. • Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominaci&oa
13
Dic
2010
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46429 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Huéspedes es un registro auxiliar de carácter administrativo - tributario, en el que se considera la información relacionada a los huéspedes alojados en algún establecimiento de hospedaje.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO De acuerdo a lo que señala el inciso p) del artículo 3º del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR “Reglamento de Establecimientos de Hospedaje”, los titulares de establecimientos de hospedaje están obligados a llevar un Registro de Huéspedes, el mismo que deberá estar firmado por el huésped no domiciliado, y estar a disposición de la SUNAT cuando ésta lo requiera.   3. ¿QUIÉNES CALIFICAN COMO ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE? Un Establecimiento de Hospedaje es un lugar destinado a prestar habitualmente servicio de alojamiento no permanente, para que sus huéspedes pernocten en el local, con la posibilidad de incluir otros servicios complementarios, a condición del pago de una contraprestación previamente establecida en las tarifas del establecimiento.
09
Nov
2010
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
87553 Visitas
 
APLICACIÓN PRÁCTICA   CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. dedicada a la importación y venta de computadoras, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa.   De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010, cuyo detalle se muestra inmediatamente:     ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE   PASIVO CORRIENTE   Caja y Bancos 120,000 Obligaciones Financieras 12,970 Cuentas por Cobrar Comerciales 12,000 Cuentas por Pagar Comerciales 36,000 Cuentas por Cobrar a Vinculadas
22
Oct
2010
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80828 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Libro de Inventarios y Balances, es por definición un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Además de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO Para efectos tributarios, únicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.     OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Deberán llevar como mínimo: • Un Registro
04
Oct
2010
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104840 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.   3. FORMALIDADES   a) Datos de Cabecera El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera: • Denominación del registro. • Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y
17
Sep
2010
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
113351 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.     OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Deberán llevar como mínimo: • Un Registro de Ventas, • Un Registro de Compras
02
Sep
2010
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97275 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades físicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO Están obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado aquellos contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Régimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UIT’s del ejercicio en curso. Así lo establece el inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.   IMPORTANTE: Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas1.   1 Esta excepción está establecida en el Numeral 13.4 del artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.
18
Ago
2010
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109427 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades físicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Físicas.   2. OBLIGADOS A LLEVARLO La obligación de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas está regulada por el inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Según esta norma, están obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Régimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos fluctúen entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.   EXCEPTUADOS: Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado1, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas2.   1 Es importante recordar que se encuentran obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos
02
Ago
2010
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36962 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Régimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Régimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, este régimen es regulado de manera general por la Ley Nº 29173 “Ley del Régimen de Percepciones”, no obstante que determinados aspectos son regulados temporalmente por las siguientes resoluciones:   • Resoluciones de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT, “Aplicación del Régimen de Percepciones a la venta de combustibles”.   • Resoluciones de Superintendencia Nº 057-2006/SUNAT, “Aplicación del Régimen de Percepciones a la venta de bienes”.   • Resoluciones de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT, “Aplicación del Régimen de Percepciones a la Importación de bienes”.   De acuerdo a este régimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como “Agentes de Percepción&r
17
Jul
2010
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40428 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Régimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislación tributaria. Este régimen está regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retención por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retención del monto a pagar por la adquisición de bienes, prestación de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.   A través de la siguiente tabla, mostramos de forma resumida los principales aspectos de este régimen:   RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV CRITERIO DETALLE ÁMBITO DE APLICACIÓN • Venta de bienes gravados con el IGV • Primera venta de bienes inmuebles gravada con el IGV • Prestación de servicios gravadas con el IGV, y, • Contratos de
02
Jul
2010
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35708 Visitas
 
1. DEFINICIÓN Los incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta establecen que para efectos de este impuesto, además de las retribuciones por el trabajo prestado en forma dependiente (remuneraciones), también califican como rentas de quinta categoría:   • Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (inciso e)).   • Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia (inciso f)).   Como se observa de lo anterior, la característica principal de este tipo de rentas (llamadas comúnmente como “rentas de cuarta – quinta”) es que aun cuando en pri
18
Jun
2010
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40020 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario.   Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado “mayorización”, es obtener el total de los cargos y abonos así como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.   2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR Únicamente están obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.     OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Deberán llevar como mínimo: • Registr
17
Jun
2010
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154168 Visitas
 
1. DEFINICIÓN El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:   a) De manera manual   b) Utilizando hojas sueltas.   En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.   2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.     OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT.
02
Jun
2010
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66542 Visitas
 
1. ASPECTOS PREVIOS Como es de conocimiento general, a partir del 1 de julio de 2010 será de aplicación obligatoria, el artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006) norma que regula los formatos e información mínima que deben contener cada uno de los libros y registros contables.   Sobre el particular, debemos recordar que uno de los libros que deben llevar los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta que estén obligados a llevar contabilidad completa, es el Libro Diario, libro que a partir de la fecha antes citada, tendrá una estructura e información mínima distinta a la que tradicionalmente conocemos.   Precisamente y a propósito de este cambio, a continuación mostramos estos nuevos aspectos, a los que adicionamos las principales particularidades que debemos observar al llevar este libro.   2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO DIARIO Tal como se señaló en los aspectos previos, únicamente están obligados a llevar el Libro Diario, los sujetos del Régimen Gene
28
May
2010
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
78297 Visitas
 
 1. CUESTIONES PREVIAS Como es de conocimiento general, mediante Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006) se aprobó la relación de los Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios, estableciéndose determinadas formalidades y condiciones para el llevado de estos documentos.   Sobre el particular, debe precisarse que la mayor parte de estas formalidades y condiciones entraron en vigencia el 01.01.2007. Sin embargo, tratándose de los formatos e información mínima de los citados libros y registros, su aplicación entra en vigencia a partir del 01.07.2010, ello en aplicación de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT.   Considerando lo expuesto anteriormente, y teniendo en cuenta las confusiones que podrían existir entre los contribuyentes respecto de la forma de llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, a continuación presentamos los aspectos que deberán observar los contribuyentes, a partir del 01.07.2010. Asimismo, exponemos aquellas formalidades que son de aplicación a partir
28
May
2010
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
25213 Visitas
 
1. ANTECEDENTES Como es de conocimiento general, los perceptores de rentas de tercera categoría, tienen la obligación de llevar determinados libros o registros de contabilidad, los cuales tradicionalmente podían ser llevados manualmente o a través de sistemas mecanizados Sin embargo, y al amparo de lo dispuesto por el numeral 16 del artículo 62º del Código Tributario1, la Administración Tributaria ha visto por conveniente que además de estas dos formas tradicionales, los contribuyentes puedan llevar sus libros y/o registros de manera electrónica, con lo que esta entidad pretende facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en cuanto a los libros y/o registros contables, además de reducir los costos que representa la conservación de papel. 1 Esta norma señala que tratándose de los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecerá los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica, los re
28
May
2010
EN: TODO SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
6274 Visitas
 
Con fecha 19.05.2010 la Superintendencia Nacional de la Administración Tributaria (SUNAT) ha publicado el Proyecto Nº 010, el cual pretende modificar la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT que dictó las disposiciones para la implementación del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica a fin de facilitar el acceso al Sistema.   Entre las principales disposiciones que considera el proyecto tenemos las siguientes:   1. Se amplía el universo de los deudores tributarios que pueden afiliarse al Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos [1], señalando que podrán hacerlo quienes se encuentren obligados a llevar alguno de los libros y registros que pueden ser llevados de manera electrónica.   2. Se introduce un cambio en la forma de afiliación al Sistema de manera que esta se produzca en un momento distinto al de la generación de alguno de los Libros y/o Registros Electrónicos. Asimismo, se adecúa a esta modificación los efectos de la afiliación al S
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